当前位置:主页 > 创业 > 创业经验 >

小规模纳税人和一般纳税人的区别

2014-02-08 16:35 | 作者:丁丁
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,那么,一般纳税人和小规模纳税人的区别在哪些方面呢?
 
一、认定条件不同:
 
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
 
2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
 
二、帐务处理上区别
 
(一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同
 
1、一般纳税人处理为
 
借 库存商品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款等
 
2、小规模纳税人为
 
借 库存商品等
贷 银行存款等
 
小规模纳税人不能抵扣进项税。
 
(二)在销售商品时,采用的税率不同。
 
1、一般纳税人:
 
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
 
2、小规模纳税人:
 
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税
 
三、税收管理规定的区别:
 
1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
 
2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
 
四、税率与征收率不同:
 
1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
 
2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。


一般纳税人和小规模纳税人的区别: 
 
①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票,二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. 
 
②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,工业6%,商业4%。 
 
③税率不同,一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人,商业企业按4%;工业企业按6% ,(免税的除外)。
 
经验内容仅供参考,如果您需要解决具体问题(尤其在法律、医学等领域),建议您详细咨询相关领域专业人士。
联系我们 | 网站地图 || Copyright 2011 jingyanshu.com. All Rights 粤ICP备11078859号-2